Συναλλαγματικές διαφορές. Λογαριασμός συναλλαγματικών διαφορών. Συναλλαγματικές διαφορές: συναλλαγές

Οικονομικά

Νομοθεσία που υπάρχει σήμερα στοΗ Ρωσική Ομοσπονδία, σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 402 "για τη λογιστική" της 6ης Δεκεμβρίου 2011, προβλέπει τη λογιστική των συναλλαγών των επιχειρήσεων, των υποχρεώσεων και των περιουσιακών στοιχείων αυστηρά σε ρούβλια. Η φορολογική λογιστική, πιο συγκεκριμένα, η συντήρησή της εκτελείται και στο συγκεκριμένο νόμισμα. Αλλά κάποια έσοδα δεν είναι σε ρούβλια. Το ξένο νόμισμα, σύμφωνα με το νόμο, πρέπει να μετατραπεί. Περαιτέρω στο άρθρο θα εξετάσουμε ένα τέτοιο πράγμα όπως "συναλλαγματική διαφορά". Ποια είναι αυτά τα περιουσιακά στοιχεία; Πότε εμφανίζονται και πώς αντικατοπτρίζονται στην τεκμηρίωση;

Γενικές πληροφορίες

συναλλαγματικές διαφορές

Στο πλαίσιο του νόμου, σημειώνεται ότι οι συναλλαγές σε μετρητάΟι λογαριασμοί της οργάνωσης τηρούνται σε ρούβλια με την ισοτιμία που καθορίστηκε από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας την ημέρα της συναλλαγής. Νομικά προβλεπόμενες καταστάσεις όπου ο επανυπολογισμός επιτρέπεται σε διαφορετική ημερομηνία εκτός από τον χρόνο υπολογισμού. Σε περιπτώσεις διακυμάνσεων (μεταβολών) της συναλλαγματικής ισοτιμίας σε σχέση με τις ημερομηνίες επανεκτίμησης, προκύπτουν συναλλαγματικές διαφορές. Όταν αντανακλά μια συναλλαγή, οδηγεί σε πρόσθετο εισόδημα ή έξοδο. Η συναλλαγματική διαφορά προκύπτει όταν αποτιμάται το ίδιο περιουσιακό στοιχείο (απαιτήσεις, υποχρεώσεις) που εκφράζονται σε νόμισμα αλλοδαπού κράτους σε διαφορετικά χρονικά σημεία, εξαιρουμένης της κατάστασης με σταθερή συναλλαγματική ισοτιμία.

Λογιστικό και φορολογικό ισοζύγιο

Η λογιστική των συναλλαγματικών διαφορών εμφανίζεται στον φόρο,τόσο στη λογιστική. Ωστόσο, ο προβληματισμός τους στην τεκμηρίωση έχει ορισμένες διαφορές. Η φορολογική λογιστική προβλέπει ανταλλαγές και διαφορές ποσού. Τα λογιστικά έγγραφα απεικονίζουν μόνο έναν τύπο. Παρουσιάζουν μόνο συναλλαγματικές διαφορές. Στην περίπτωση αυτή, η βασική ουσία της έννοιας είναι επίσης διαφορετική για το λογιστικό και φορολογικό ισοζύγιο. Συνεπώς, ο υπολογισμός για κάθε τύπο ισχύει για τον ίδιο. Ο τελευταίος παράγοντας που επηρεάζει την εμφάνιση των συναλλαγματικών διαφορών στη φορολογική λογιστική είναι η επιλογή υπολογισμού της φορολογικής βάσης. Ο φορολογούμενος, σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, έχει το δικαίωμα να εφαρμόζει τη μέθοδο μετρητών ή τη μέθοδο δεδουλευμένων εσόδων.

Λογιστική

συναλλαγματικές διαφορές

Οι συναλλαγματικές διαφορές εμφανίζονται λόγω τουσυναλλαγές σε οφειλές ή απαιτήσεις, που πραγματοποιούνται σε ξένο νόμισμα. Σε τέτοιες περιπτώσεις πρέπει να τηρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Η συναλλαγματική ισοτιμία της νομισματικής μονάδας κατά την ημερομηνία απόδοσης διαφέρει από εκείνη κατά τη στιγμή της δέσμευσης στη λογιστική αντανάκλαση κατά την περίοδο αναφοράς ή από τον δείκτη κατά την ημερομηνία αναφοράς στην οποία συνέβη η τελευταία αναμόρφωση.

Παρουσιάζεται επίσης σε άλλες περιπτώσεις. Για παράδειγμα, στις συναλλαγές επανυπολογισμού:

  • το κόστος των νομισματικών μονάδων στο ταμείο της οργάνωσης.
  • στοιχεία ενεργητικού σε τραπεζικούς λογαριασμούς ·
  • τα μετρητά, τα έγγραφα πληρωμής ·
  • κινητών αξιών.

Πώς αντικατοπτρίζονται οι συναλλαγματικές διαφορές;

Τα στοιχεία ενεργητικού δημοσιεύονται σύμφωνα με τοειδικές απαιτήσεις. Πρέπει να σημειωθεί ότι η αντανάκλαση στην τεκμηρίωση έχει τις δικές της ιδιαιτερότητες. Έτσι, η λογιστική αντιμετώπιση των συναλλαγματικών διαφορών στις λογιστικές πράξεις καταγράφεται ξεχωριστά από άλλα είδη εξόδων και εσόδων. Ταυτόχρονα, με εξαίρεση τις περιπτώσεις διακανονισμού των εισφορών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, τα υπό εξέταση στοιχεία ενεργητικού υπόκεινται σε υποχρεωτική πίστωση στο οικονομικό και οικονομικό αποτέλεσμα της εταιρείας. Στη συνέχεια, η χαρτογράφηση στα λογιστικά έγγραφα καταγράφεται με τη μορφή εισοδήματος (σε περίπτωση ρυθμού ανάπτυξης) ή δαπάνης (στην περίπτωση πτώσης).

δημοσιεύοντας διαφορές

Συνεισφορές ιδρυτών στο μετοχικό κεφάλαιο

Αυτά τα έσοδα μπορούν να γίνουν όχι μόνορούβλια. Στις περιπτώσεις όπου, σύμφωνα με τα νόμιμα έγγραφα, η συμμετοχή των ιδρυτών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο γίνεται σε ξένο νόμισμα, αυτό αντικατοπτρίζεται στη λογιστική τεκμηρίωση του λογαριασμού 80 ("Εγκεκριμένο κεφάλαιο"). Πώς καταγράφονται αυτές οι συναλλαγματικές διαφορές; Οι αποσπάσεις γίνονται σε ρούβλια με το επιτόκιο που ορίζει η Κεντρική Τράπεζα κατά τη στιγμή της εγγραφής της νομικής οντότητας. Σε περίπτωση κατά την οποία το χρέος καταβάλλεται από τους ιδιοκτήτες ή όταν επανυπολογίζεται το χρέος του νομίσματος που έχει ήδη πραγματοποιηθεί κατά την ημερομηνία αναφοράς, εμφανίζονται πρόσθετα περιουσιακά στοιχεία. Καταγράφονται στον 83ο λογαριασμό ("Πρόσθετο κεφάλαιο"). Υπάρχουν επίσης περιπτώσεις στις οποίες ο επανυπολογισμός κατά την ημερομηνία αναφοράς αποκαλύπτει αρνητική συναλλαγματική διαφορά. Στην περίπτωση αυτή, η πρακτική των χρεωστικών εγγραφών με στόχο τη μείωση του μετοχικού κεφαλαίου. Ταυτοχρόνως, το χρεωστικό υπόλοιπο είναι άκυρο. Ως εκ τούτου, οι ιδρυτές του οργανισμού ενθαρρύνονται να καθορίσουν σταθερό επιτόκιο κατά την περίοδο αναφοράς. Θα πρέπει να υπολογιστεί εκ νέου μία ή δύο φορές κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς. Ωστόσο, εάν προκύψουν συναλλαγματικές διαφορές κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων του οργανισμού, συνιστάται να απεικονίζονται στους ακόλουθους χρεωστικούς λογαριασμούς: 91 ("Λοιπά έσοδα και έξοδα") ή 84 ("Αποτελέσματα εις νέον ή ακάλυπτη ζημιά"). Για να αποφευχθούν τέτοιες καταστάσεις, ο οργανισμός συνιστά να εισαχθεί μια διαδικασία για τη διενέργεια αρνητικών συναλλαγματικών διαφορών στο μετοχικό κεφάλαιο του.

Αναφορά

Η λογιστική περιλαμβάνει τις συναλλαγματικές διαφορές στο ευρώάλλα έσοδα ή έξοδα. Κατά την κατάρτιση στοιχείων σχετικά με τους τύπους των επιχειρηματικών συναλλαγών, των υποχρεώσεων και των περιουσιακών στοιχείων, η αξία των οποίων εκφράζεται σε μονάδες ξένου νομίσματος, πρέπει να υπάρχει χωριστή απεικόνιση των εν λόγω περιουσιακών στοιχείων. Ταυτόχρονα, τα έσοδα ή τα έξοδα που σχετίζονται με την αγορά και πώληση ξένου νομίσματος δεν λαμβάνονται υπόψη στο συνολικό ποσό των συναλλαγματικών διαφορών. Υπάρχει μια ορισμένη διαδικασία σύμφωνα με την οποία πραγματοποιείται η ρύθμιση των περιουσιακών στοιχείων. Συγκεκριμένα:

  1. Οι συναλλαγματικές διαφορές που προκύπτουν από τον επανυπολογισμό του χρέους σε ξένες μονάδες υπόκεινται σε γνωστοποίηση. Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να συμμορφωθούν με τους όρους της πληρωμής του από την άποψη των χρημάτων.
  2. Περιουσιακά στοιχεία που σχηματίζονται από το αποτέλεσμα του επανυπολογισμού του χρέους σε ξένο νόμισμα. Στην περίπτωση αυτή, η πληρωμή πρέπει να γίνει σε ρούβλια.
  3. Συναλλαγματικές διαφορές, που διατηρούνται μέσω του υπολοίπου του οργανισμού. Αλλά τα περιουσιακά στοιχεία δεν πέρασαν από αυτούς τους λογαριασμούς, οι οποίοι λαμβάνουν υπόψη το οικονομικό αποτέλεσμα της εταιρείας.
  4. Το μάθημα που έθεσαν τα μέρη της συμφωνίαςημερομηνία αναφοράς (σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να είναι η επίσημη συναλλαγματική ισοτιμία του νομίσματος έναντι του ρουβλίου, η οποία καθορίζεται από την Κεντρική Τράπεζα κατά την ώρα αναφοράς).
    λογιστική παρακολούθηση συναλλαγματικών διαφορών

Ωστόσο, δεν χρειάζεται ξεχωριστή αντανάκλαση στοτην τελική έκθεση που περιέχει στοιχεία για τα κέρδη και τις ζημίες, περιουσιακά στοιχεία που προέκυψαν από τον επανυπολογισμό των οφειλών σε ξένο νόμισμα. Οι συναλλαγματικές διαφορές που αποτελούν το εισόδημα (με εξαίρεση εκείνες που εμφανίζονται στον πρόσθετο λογαριασμό κεφαλαίου) ακολουθούν τη γραμμή 090 (έντυπο αριθ. 2) και περιλαμβάνονται στα λοιπά έσοδα. Τα τμήματα που αποτελούν το κόστος (με εξαίρεση εκείνα που αντικατοπτρίζονται στον πρόσθετο λογαριασμό κεφαλαίου), περνούν κατά τη γραμμή 100 (έντυπο αριθ. 2) και περιλαμβάνονται σε άλλα έξοδα.

Φορολογική τεκμηρίωση

Διαφορά συναλλαγματικής ισοτιμίας ανά δραστηριότηταοι οργανώσεις μπορούν να δημιουργήσουν εισόδημα ή έξοδα. Σε αντίθεση με τα λογιστικά έγγραφα που αποσκοπούν στον προσδιορισμό του οικονομικού αποτελέσματος από τις δραστηριότητες μιας συγκεκριμένης επιχείρησης, το κύριο καθήκον της φορολογικής πληροφόρησης είναι να προσδιοριστεί η βάση επί της οποίας συγκεντρώνεται ο φόρος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό. Οι συναλλαγματικές διαφορές στην περίπτωση αυτή εξετάζονται ως προς την αύξηση ή τη μείωση αυτής της βάσης. Τα περιουσιακά στοιχεία που αυξάνουν το εισόδημα του οργανισμού, στη φορολογική τεκμηρίωση, ονομάζονται θετικά. Σύμφωνα με τον ισχύοντα φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έσοδα αυτά πρέπει να περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έσοδα. Οι συναλλαγματικές διαφορές που αυξάνουν τις δαπάνες του οργανισμού αναφέρονται ως αρνητικές στην φορολογική λογιστική. Σύμφωνα με τον ισχύοντα φορολογικό κώδικα, ο οποίος υιοθετείται και λειτουργεί στη Ρωσική Ομοσπονδία, τα περιουσιακά αυτά στοιχεία πρέπει να περιλαμβάνονται στα μη λειτουργικά έξοδα.

συναλλαγματικές διαφορές

Πρακτική δραστηριότητα του οργανισμού

Η συναλλαγματική διαφορά είναι κάθε είδουςαναπροσαρμογή υποχρεώσεων, απαιτήσεις, περιουσιακά στοιχεία που τηρούνται σε ξένο νόμισμα. Κατά συνέπεια, η πληρωμή τους πρέπει επίσης να πραγματοποιείται στις ίδιες νομισματικές μονάδες. Σε περιπτώσεις όπου η πληρωμή για επανεκτίμηση υποχρεώσεων, απαιτήσεων, η ακίνητη περιουσία γίνεται σε ρούβλια, η διαφορά που προκύπτει από τη διακύμανση της συναλλαγματικής ισοτιμίας αναφέρεται ως το ποσό. Ταυτόχρονα, ο φορολογούμενος που εργάζεται σε ταμειακή βάση, κατά την άσκηση των δραστηριοτήτων του, δεν αντιμετωπίζει καθόλου αυτά τα περιουσιακά στοιχεία. Οι συναλλαγματικές διαφορές με αυτήν την προσέγγιση προκύπτουν κατά την αναπροσαρμογή των αξιών του οργανισμού σε ξένο νόμισμα ή με την άμεση αναπροσαρμογή των νομισματικών μονάδων στο ταμειακό μητρώο της εταιρείας.

Ανταπόκριση στη φορολογική αναφορά

Τα φορολογικά αρχεία λαμβάνουν υπόψη το περιστατικόσυναλλαγές όχι μόνο για τον τελευταίο αριθμό της περιόδου αναφοράς. Συμβαίνει κάθε στιγμή που εμφανίζονται. Η λογιστική για τα εισπρακτέα ποσά, σε αντίθεση με την ισοτιμία, πραγματοποιείται μόνο με την άμεση εξόφληση του χρέους. Στην περίπτωση αυτή, τα περιουσιακά στοιχεία δεν επηρεάζουν το μέγεθος της φορολογικής βάσης. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι δεν υπολογίζονται κατά την ημερομηνία αναφοράς της τεκμηρίωσης. Αυτοί οι όροι στο πλαίσιο της ισχύουσας φορολογικής νομοθεσίας ισχύουν μόνο για τους φορολογούμενους, η βάση των οποίων είναι η αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων για να αντικατοπτρίζει τη φορολογική τους βάση. Με την εφαρμογή στην εργασία τους μιας επιχείρησης ή ενός επιχειρηματία μιας μεθόδου μετρητών κατά τη διάρκεια της δραστηριότητας, δεν υπάρχουν καθόλου συσσωρευμένα περιουσιακά στοιχεία. Η εμφάνιση των διακυμάνσεων των συναλλαγματικών ισοτιμιών οφείλεται επίσης σε αναπροσαρμογή των νομισματικών αξιών που εκφράζονται σε υπόλοιπα νομισματικών μονάδων που είναι στους λογαριασμούς ή στο ταμείο της εταιρείας.

δημοσιεύοντας διαφορές

Αντανακλάσεις στη Δήλωση

Θετικές διαφορές (ανταλλαγή) σεη φορολογική τεκμηρίωση αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 100 του προσαρτήματος 1, φύλλο 02 της δήλωσης, στη δομή των μη λειτουργικών εσόδων. Συνεπώς, τα αρνητικά στοιχεία ενεργητικού επιβαρύνουν τα μη λειτουργικά έξοδα. Μεταβιβάζουν τη γραμμή 200 από το παράρτημα 2 στο φύλλο 02 της δήλωσης.

Επένδυση στο μετοχικό κεφάλαιο σε φορολογικά έγγραφα

Στο πλαίσιο της ισχύουσας φορολογικής νομοθεσίαςεπιτρέπεται, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό των πληρωμών επί των κερδών, να μην λαμβάνονται υπόψη τα κεφάλαια του οργανισμού τα οποία εισπράχθηκαν από τους ιδιοκτήτες και αποσκοπούσαν στην αύξηση του μετοχικού κεφαλαίου. Επιπλέον, δεν θεωρείται κέρδος που προέρχεται από τον φορολογούμενο, έλαβε τα ακίνητα που αποκτήθηκαν με αντάλλαγμα για τις μετοχές τους (μετοχές) που μεταβιβάστηκαν στην επιχείρηση. Από την άποψη αυτή, οι συναλλαγματικές διαφορές που αποσκοπούν στην αλλαγή του εγκεκριμένου κεφαλαίου δεν αποτελούν λόγο υπολογισμού του φόρου εισοδήματος.

Διαφορές ως προς το οικονομικό αποτέλεσμα και τη φορολογική βάση

Το αποτέλεσμα διαφορετικών ορισμών των στιγμώνη εμφάνιση της εξεταζόμενης συναλλαγματικής ισοτιμίας και των περιουσιακών στοιχείων στα λογιστικά και φορολογικά έγγραφα είναι η διαφορά μεταξύ του τελικού οικονομικού αποτελέσματος του οργανισμού και της φορολογικής του βάσης που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Ωστόσο, αυτή η απόκλιση δεν είναι κρίσιμη, διότι, στην ουσία, αυτό είναι ένα φαινόμενο που δεν είναι μόνιμο και περιλαμβάνεται στην κατηγορία των προσωρινά φορολογητέων (εκπεστέων) διαφορών. Τα σχηματισθέντα περιουσιακά στοιχεία θα ληφθούν αναγκαστικά υπόψη στο μέλλον κατά την κατάρτιση λογιστικών εγγράφων κατά τον υπολογισμό του φόρου κέρδους του οργανισμού.

Συμπεράσματα

λογιστική παρακολούθηση συναλλαγματικών διαφορών

Λογιστικές δραστηριότητεςη τεκμηρίωση των σχηματιζόμενων περιουσιακών στοιχείων γίνεται σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος. Οι συναλλαγματικές διαφορές για όλους τους τύπους υποχρεώσεων, η αξία των οποίων καθορίζεται σε ξένο νόμισμα αλλά πληρώνονται σε ρούβλια, σχηματίζονται ως αποτέλεσμα του επανυπολογισμού κατά την ημερομηνία εξόφλησης των υποχρεώσεων ή κατά την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς. Αυτή είναι μια από τις διαφορές από τη φορολογική λογιστική. Όπως προαναφέρθηκε, προβλέπει τον υπολογισμό των περιουσιακών στοιχείων που προκύπτουν μόνο κατά την ημερομηνία εξόφλησης των υποχρεώσεων. Ταυτόχρονα, οι συναλλαγματικές διαφορές που προέκυψαν κατά τη λογιστική των ημερομηνιών αναφοράς δεν αποτελούν τη βάση υπολογισμού του φόρου εισοδήματος.

Σχόλια (0)
Προσθέστε ένα σχόλιο